稅收學（第五版）

　　《稅收學》教材第五版修訂是在我國面臨世界百年未有之大變局，國內經過多年改革開放，經濟從高速增長逐漸走向高質量發(fā)展的重要歷史階段，黨的十九屆四中全會明確提出“推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”目標的大背景下進行的。本次修訂，調整與修改主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一，“稅收在國家治理中發(fā)揮著基礎性、支柱性、保障性作用”已成為社會各界的共識，而在我國經濟、社會發(fā)生跨階段的重要變化時期，再來審視“稅收”這一調控工具，可能就會有更新的角度和更深層次的理解。具體來講，即是從“社會治理現(xiàn)代化”的角度來分析、解釋稅收政策與制度的調整，使稅收作為國家治理現(xiàn)代化體系的有機組成部分發(fā)揮作用，體現(xiàn)國家治理能力現(xiàn)代化的進程。二，教材章節(jié)結構有一定的調整?！抖愂諏W》的主干內容為關于“稅收”這一特定經濟范疇的運行規(guī)律的基本理論，這部分內容比較穩(wěn)定，相應章節(jié)變動不大。而描述、詮釋基本規(guī)律的實際稅收政策、制度卻會因不同時期經濟社會發(fā)展的要求而產生較大變化。在本次修訂中，由于原為“稅制革新”的大部分內容已經實施，故將原第13章的內容分解到其他章節(jié)來表述。同時，為體現(xiàn)我國逐漸走向世界舞臺中央而面臨更為復雜的國際貿易環(huán)境，稅收將發(fā)揮更為重要的作用，我們增加了“國際稅收理論與現(xiàn)實”一章，闡述“關稅制度與貿易摩擦”“增值稅的國際協(xié)調與挑戰(zhàn)”“跨境所得的重復征稅、避稅與反避稅”等理論與現(xiàn)實問題，幫助讀者從國際貿易視角理解稅收的功能與作用。三，將近幾年體現(xiàn)“普惠性減稅與結構性減稅相結合”的稅改政策、制度融入教材中，例如，“營改增”以后增值稅稅率、進項稅額抵扣規(guī)定的調整，個人所得稅的改革等。對于這部分內容，《稅收學（第五版）/經濟管理類課程教材·稅收系列；面向21世紀課程教材》在簡要介紹改革內容的基礎上著重講解和分析改革背景、政策目標、政策效應等實證性理論觀點。這一部分內容需要讀者結合“中國稅制”等相關課程一并學習與理解。四，對相關數(shù)據(jù)進行更新并分析其所反映的變化趨勢。這是基于國家相關部門公布的各項數(shù)據(jù)進行的歸納與分析，希望獲得規(guī)律性結論。這種數(shù)據(jù)更新的意義已經遠超數(shù)據(jù)統(tǒng)計本身，我們希望通過對數(shù)據(jù)變化的分析揭示稅收政策調整的內涵。例如，對我國稅收收入增長與經濟增長的彈性系數(shù)的分析，即反映了我國不同歷史階段稅收與經濟的關系變化的內在要求與規(guī)律。再如，在對我國稅制結構的分析中，不同稅類、稅種收入比例的變化即反映了我國稅制結構調整、優(yōu)化的趨勢與效果。五，注意反映我國稅收管理改進的進程與效果。在前幾版教材中，對我國的稅收管理問題，我們更多地是從理論應然和現(xiàn)存不足層面進行介紹的。實際上，經過多年努力，我國的稅收管理已取得長足進步，特別是網絡技術的應用在某些方面已走在世界前列。此次教材修訂注意了與時俱進，凸顯在信息化背景下稅收管理的理論進步與制度優(yōu)化。

　　黃樺，中央財經大學稅務學院稅務系教授，碩士研究生導師。多年從事財政、稅收專業(yè)教學與理論研究工作，長期擔任“中國稅制”“稅法”“企業(yè)納稅籌劃”“稅收學”“財政學”等專業(yè)課程的主講工作。研究方向：中國稅制、稅收理論、稅收籌劃。主編、參編、參與寫作多部財稅專業(yè)專著、教材；曾參與國家財稅重點課題的研究；在《財政研究》《稅務研究》《經濟研究參考》《中央財經大學學報》等全國社科核心期刊上公開發(fā)表財稅專業(yè)論文數(shù)十篇。多次在中央電視臺、北京電視臺、北京廣播電臺等新聞媒體擔任涉稅節(jié)目特邀嘉賓，參與相關專業(yè)問題的講解與討論。王怡璞，博士，畢業(yè)于中國人民大學財政與金融學院。主講課程：稅務會計與稅收籌劃。研究方向：地方政府與企業(yè)的稅收行為分析。主持國家自然科學基金和教育部人文社科青年項目，參與編寫《稅法》《稅收籌劃》等9部教材，參與財政部、國家稅務總局、教育部重大項目等課題二十余項，在《財貿經濟》《國際稅收》等期刊上發(fā)表論文十余篇。受邀給中央財經大學在職碩士、中國社會科學院研究生院、中國人民大學財政金融學院、北京市地稅局與北京市保險中介協(xié)會等地授課。