企業(yè)所得稅政策與申報(bào)實(shí)務(wù)深度解析（2020年版）

第一章居民企業(yè)及其納稅義務(wù)
第一節(jié)企業(yè)所得稅的納稅人
一、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅納稅人的劃分
二、《企業(yè)所得稅法》中“企業(yè)”的含義和分類
第二節(jié)居民企業(yè)
一、依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)
二、依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
第三節(jié)居民企業(yè)的納稅義務(wù)
一、所得的基本范圍
二、來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定

第二章居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)概述
第一節(jié)居民企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)概念
一、居民企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人范圍
二、匯算清繳期限
三、匯算清繳地點(diǎn)
四、納稅年度
五、應(yīng)納稅所得額
第二節(jié)居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)資料
一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
二、財(cái)務(wù)報(bào)表
三、其他相關(guān)資料
第三節(jié)居民企業(yè)所得稅匯算清繳流程和方法
一、企業(yè)所得稅匯算清繳的一般流程
二、外幣折算人民幣的方法
三、匯總納稅企業(yè)的匯算清繳方法

第三章年度申報(bào)表封面、填報(bào)表單和基礎(chǔ)信息表的填報(bào)
第一節(jié)年度申報(bào)表封面的填報(bào)
一、稅款所屬期間的填報(bào)
二、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）的填報(bào)
三、納稅人名稱的填報(bào)
四、聲明、納稅人簽章和填報(bào)日期的填報(bào)
五、經(jīng)辦人信息和代理機(jī)構(gòu)簽章的填報(bào)
六、受理人姓名、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章和受理日期的填報(bào)
第二節(jié)年度申報(bào)表填報(bào)表單的填報(bào)
一、正常經(jīng)營(yíng)的納稅人需要填報(bào)的基本表單
二、有特殊稅會(huì)差異事項(xiàng)的納稅人需要填報(bào)的表單
三、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人需要填報(bào)的表單
四、有境外所得的納稅人需要填報(bào)的表單
五、匯總納稅企業(yè)需要填報(bào)的表單
第三節(jié)年度申報(bào)表基礎(chǔ)信息表的填報(bào)
一、基本經(jīng)營(yíng)情況的填報(bào)
二、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況的填報(bào)
三、主要股東及分紅情況的填報(bào)

第四章年度申報(bào)表主表的填報(bào)
第一節(jié)利潤(rùn)總額計(jì)算的填報(bào)
一、有附表項(xiàng)目的填報(bào)
二、無(wú)附表項(xiàng)目的填報(bào)
第二節(jié)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的填報(bào)
一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法
二、從利潤(rùn)總額計(jì)算納稅調(diào)整后所得項(xiàng)目的填報(bào)
三、從納稅調(diào)整后所得計(jì)算應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目的填報(bào)
第三節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算的填報(bào)
一、應(yīng)納稅額計(jì)算過(guò)程的填報(bào)
二、本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額的填報(bào)

第五章收入費(fèi)用明細(xì)表的填報(bào)
第一節(jié)一般企業(yè)收入明細(xì)表的填報(bào)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的填報(bào)
二、其他業(yè)務(wù)收入的填報(bào)
三、營(yíng)業(yè)收入的填報(bào)
四、營(yíng)業(yè)外收入的填報(bào)
第二節(jié)金融企業(yè)收入明細(xì)表的填報(bào)
一、銀行業(yè)務(wù)收入的填報(bào)
二、證券業(yè)務(wù)收入的填報(bào)
三、已賺保費(fèi)的填報(bào)
四、其他營(yíng)業(yè)收入的填報(bào)
五、營(yíng)業(yè)收入的填報(bào)
六、營(yíng)業(yè)外收入的填報(bào)
第三節(jié)一般企業(yè)成本支出明細(xì)表的填報(bào)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的填報(bào)
二、其他業(yè)務(wù)成本的填報(bào)
三、營(yíng)業(yè)成本的填報(bào)
四、營(yíng)業(yè)外支出的填報(bào)
第四節(jié)金融企業(yè)支出明細(xì)表的填報(bào)
一、銀行業(yè)務(wù)支出的填報(bào)
二、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出的填報(bào)
三、證券業(yè)務(wù)支出的填報(bào)
四、其他營(yíng)業(yè)支出的填報(bào)
五、營(yíng)業(yè)支出的填報(bào)
六、營(yíng)業(yè)外支出的填報(bào)
第五節(jié)事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表的填報(bào)
一、事業(yè)單位收入的填報(bào)
二、民間非營(yíng)利組織收入的填報(bào)
三、事業(yè)單位支出的填報(bào)
四、民間非營(yíng)利組織支出的填報(bào)
第六節(jié)期間費(fèi)用明細(xì)表的填報(bào)
一、費(fèi)用項(xiàng)目的填報(bào)
二、列的填報(bào)

第六章收入類項(xiàng)目所得稅政策及其納稅調(diào)整的填報(bào)
第一節(jié)納稅調(diào)整明細(xì)表概述
一、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的目標(biāo)
二、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的結(jié)構(gòu)
第二節(jié)收入總額的企業(yè)所得稅政策
一、收入總額的分類
二、收入確認(rèn)原則
三、收入確認(rèn)的企業(yè)所得稅政策
第三節(jié)收入類調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)
一、有二級(jí)附表的收入類調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)
二、沒(méi)有二級(jí)附表的收入類調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)

第七章扣除類項(xiàng)目所得稅政策及其納稅調(diào)整的填報(bào)
第一節(jié)稅前扣除的基本內(nèi)容、原則和憑證
一、稅前扣除的基本內(nèi)容
二、稅前扣除原則
三、稅前扣除憑證管理
第二節(jié)稅前扣除項(xiàng)目的企業(yè)所得稅政策
一、稅前扣除成本的企業(yè)所得稅政策
二、土地增值稅的企業(yè)所得稅稅前扣除政策
三、稅前扣除費(fèi)用的企業(yè)所得稅政策
四、稅前扣除的其他支出企業(yè)所得稅政策
第三節(jié)扣除類調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)
一、有二級(jí)附表的扣除類調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)
二、沒(méi)有二級(jí)附表的扣除類調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)

第八章資產(chǎn)類項(xiàng)目所得稅政策及其納稅調(diào)整的填報(bào)
第一節(jié)資產(chǎn)類項(xiàng)目的企業(yè)所得稅政策
一、資產(chǎn)折舊和攤銷的企業(yè)所得稅政策
二、資產(chǎn)損失的企業(yè)所得稅政策
第二節(jié)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)
一、資產(chǎn)折舊、攤銷的填報(bào)
二、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的填報(bào)
三、資產(chǎn)損失的填報(bào)

第九章特殊事項(xiàng)所得稅政策及其納稅調(diào)整的填報(bào)
第一節(jié)特殊事項(xiàng)的企業(yè)所得稅政策
一、企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)的企業(yè)所得稅政策
二、企業(yè)政策性搬遷的企業(yè)所得稅政策
三、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅政策
四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅政策
五、合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
六、發(fā)行永續(xù)債利息支出的企業(yè)所得稅政策
第二節(jié)特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)
一、企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)的填報(bào)
二、政策性搬遷的填報(bào)
三、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的填報(bào)
四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額的填報(bào)
五、合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得應(yīng)納稅所得額的填報(bào)
六、發(fā)行永續(xù)債利息支出的填報(bào)

第十章特別納稅調(diào)整政策及其應(yīng)稅所得的填報(bào)
第一節(jié)關(guān)聯(lián)申報(bào)
一、關(guān)聯(lián)申報(bào)的主體和期限
二、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定
三、關(guān)聯(lián)交易類型
四、年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表
五、國(guó)別報(bào)告
第二節(jié)同期資料
一、同期資料的基本規(guī)定
二、同期資料的種類、準(zhǔn)備主體和內(nèi)容
三、同期資料的稅務(wù)管理
第三節(jié)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整
一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的基本規(guī)定
二、可比性分析
三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法
四、主要關(guān)聯(lián)交易類型的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整
第四節(jié)成本分?jǐn)倕f(xié)議
一、成本分?jǐn)倕f(xié)議的基本規(guī)定
二、成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方及其權(quán)利和義務(wù)
三、成本分?jǐn)倕f(xié)議的適用范圍
四、成本分?jǐn)倕f(xié)議的主要內(nèi)容
五、參與方變更或協(xié)議終止的處理
六、成本分?jǐn)倕f(xié)議的備案和后續(xù)管理
七、成本分?jǐn)倕f(xié)議的稅務(wù)處理
第五節(jié)預(yù)約定價(jià)安排
一、預(yù)約定價(jià)安排的基本規(guī)定
二、預(yù)約定價(jià)安排的適用范圍
三、預(yù)約定價(jià)安排的類型
四、預(yù)約定價(jià)安排的工作流程
五、預(yù)約定價(jià)安排的暫停和終止
六、預(yù)約定價(jià)安排的相關(guān)權(quán)利和義務(wù)
第六節(jié)受控外國(guó)企業(yè)
一、受控外國(guó)企業(yè)的基本規(guī)定
二、受控外國(guó)企業(yè)和控制
三、境外投資和所得信息的報(bào)告
四、視同受控外國(guó)企業(yè)股息分配的所得的計(jì)算和稅務(wù)處理
第七節(jié)資本弱化
一、資本弱化的基本規(guī)定
二、關(guān)聯(lián)債資比例
三、向關(guān)聯(lián)方借款不得扣除利息支出的計(jì)算
四、向關(guān)聯(lián)方借款不得扣除利息支出的稅務(wù)處理

第八節(jié)一般反避稅
一、一般反避稅的基本規(guī)定
二、國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)文件中一般反避稅管理的規(guī)定
三、一般反避稅調(diào)查的適用范圍和相關(guān)概念
四、一般反避稅特別納稅調(diào)整的方法
五、一般反避稅特別納稅調(diào)整的工作流程
六、爭(zhēng)議處理
第九節(jié)相互協(xié)商程序
一、相互協(xié)商的目的和內(nèi)容
二、相互協(xié)商程序的申請(qǐng)或請(qǐng)求
三、相互協(xié)商程序的啟動(dòng)和相互協(xié)商
四、相互協(xié)商程序的暫停和終止
五、相互協(xié)商協(xié)議的簽署和執(zhí)行
六、相關(guān)義務(wù)和責(zé)任
第十節(jié)特別納稅調(diào)查調(diào)整程序
一、特別納稅調(diào)查調(diào)整的目的
二、特別納稅調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)提示和企業(yè)自行調(diào)整補(bǔ)稅
三、特別納稅調(diào)查對(duì)象和立案
四、特別納稅調(diào)查實(shí)施
五、特別納稅調(diào)查結(jié)果處理
六、特別納稅調(diào)查結(jié)果執(zhí)行
七、其他事項(xiàng)

第十一章彌補(bǔ)虧損所得稅政策及其明細(xì)表的填報(bào)
第一節(jié)彌補(bǔ)虧損的企業(yè)所得稅政策
一、彌補(bǔ)虧損的基本規(guī)定
二、彌補(bǔ)虧損的具體規(guī)定
第二節(jié)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的填報(bào)
一、年度的填報(bào)
二、當(dāng)年境內(nèi)所得額的填報(bào)
三、分立轉(zhuǎn)出虧損額的填報(bào)
四、合并、分立轉(zhuǎn)入虧損額的填報(bào)
五、彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型的填報(bào)
六、當(dāng)年虧損額的填報(bào)
七、當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額的填報(bào)
八、用本年度所得額彌補(bǔ)以前年度虧損額的填報(bào)
九、當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)虧損額的填報(bào)

第三節(jié)若干情形下彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的填報(bào)
一、連續(xù)幾年有盈有虧如何彌補(bǔ)虧損
二、查增所得額如何彌補(bǔ)虧損
三、資產(chǎn)損失和應(yīng)扣未扣支出追補(bǔ)扣除如何彌補(bǔ)虧損
四、企業(yè)合并轉(zhuǎn)入虧損如何彌補(bǔ)

第十二章稅收優(yōu)惠所得稅政策及其明細(xì)表填報(bào)
第一節(jié)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠及其明細(xì)表概況
一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的類別
二、稅收優(yōu)惠明細(xì)表的目標(biāo)和結(jié)構(gòu)
第二節(jié)免稅收入優(yōu)惠政策及其填報(bào)
一、免稅收入優(yōu)惠政策
二、免稅收入優(yōu)惠的填報(bào)
第三節(jié)減計(jì)收入優(yōu)惠政策及其填報(bào)
一、減計(jì)收入優(yōu)惠政策
二、減計(jì)收入優(yōu)惠的填報(bào)
第四節(jié)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策及其填報(bào)
一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策
二、安置殘疾人員工資加計(jì)扣除優(yōu)惠政策
三、研發(fā)支出輔助賬及其匯總表的登記和填報(bào)
四、加計(jì)扣除在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)
第五節(jié)所得減免優(yōu)惠政策及其填報(bào)
一、所得減免優(yōu)惠政策
二、所得減免優(yōu)惠的填報(bào)
第六節(jié)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策及其填報(bào)
一、抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策
二、抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的填報(bào)
第七節(jié)減免所得稅優(yōu)惠政策及其填報(bào)
一、減免所得稅優(yōu)惠政策
二、減免所得稅優(yōu)惠的填報(bào)
第八節(jié)稅額抵免優(yōu)惠及其填報(bào)
一、稅額抵免優(yōu)惠政策
二、稅額抵免優(yōu)惠的填報(bào)

第十三章境外所得稅收抵免政策及其明細(xì)表的填報(bào)
第一節(jié)境外所得稅收抵免企業(yè)所得稅政策
一、境外所得稅收抵免的方法
二、境外所得稅收抵免適用所得的范圍
三、境外所得稅收抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目
四、境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
五、可抵免境外所得稅額的確認(rèn)
六、抵免限額的計(jì)算
七、實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算
第二節(jié)境外所得稅收抵免的填報(bào)
一、境外所得稅收抵免一級(jí)附表的填報(bào)
二、境外所得稅收抵免二級(jí)附表的填報(bào)

第十四章匯總納稅所得稅政策及其明細(xì)表的填報(bào)
第一節(jié)匯總納稅企業(yè)的匯算清繳方法
一、統(tǒng)一計(jì)算
二、分?jǐn)偠惪?
三、就地補(bǔ)退
第二節(jié)匯總納稅明細(xì)表的填報(bào)
一、匯總納稅一級(jí)附表的填報(bào)
二、匯總納稅二級(jí)附表的填報(bào)

第十五章居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)
第一節(jié)居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)概述
一、預(yù)繳期限
二、預(yù)繳申報(bào)的企業(yè)類型和核定征收的有關(guān)規(guī)定
三、預(yù)繳申報(bào)表的類型和適用納稅人
第二節(jié)A類預(yù)繳納稅申報(bào)表的填報(bào)
一、A類預(yù)繳納稅申報(bào)表主表及其填報(bào)
二、《免稅收入、減放收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》及其填報(bào)
三、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》及其填報(bào)
四、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》及其填報(bào)
五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》及其填報(bào)
第三節(jié)B類預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表的填報(bào)
一、B類預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表的樣式
二、B類預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表的填報(bào)

附錄《企業(yè)所得稅政策與申報(bào)實(shí)務(wù)深度解析(2020年版)》案例目錄