個人所得稅、社保新政詳解與實務操作指南

第一部分    個人所得稅新篇章  

第1章  新個稅法過渡期的政策與應用

1．1  2018年10月1日至2018年12月31日的過渡期政策

  1．1．1工資薪金

    （1）過渡期政策應用與判斷規(guī)則

    （2）過渡期工資薪金發(fā)放的“籌劃”與稅務機關檢查的“問題”

  1．1．2個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經營者的生產經營所得

    （1）第四季度如何計稅？

    （2）2018年度如何計稅？

  1．1．3其他應稅所得的過渡期計稅方式

1．2工資薪金特殊計稅規(guī)則的過渡適用與展望

  1．2．1全年一次性獎金的個稅

    （1）2018年10月1日至12月31日單獨計稅

    （2）2019年1月1日至2021年12月31日選擇單獨或并入綜合所得計稅

    （3）2022年及以后并入綜合所得計稅

    （4）一次性獎金個稅“盲區(qū)”

    （5）中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵

  1．2．2股權激勵個稅

    （1）2018年12月31日前單獨計稅

    （2）2019年1月1日至2021年12月31日單獨計稅

    （3）2022年及以后另行明確

  1．2．3解除勞動合同下的“離職補償”個稅

    （1）2018年12月31日前單獨計稅

    （2）2019年及以后單獨計稅

  1．2．4提前退休個稅

  1．2．5內部退養(yǎng)個稅

  1．2．6外籍人員“八項”補貼的免稅優(yōu)惠

    （1）2019年1月1日至2021年12月31日期間，部分選擇享受

    （2）2022年及以后重合部分適用專項附加扣除

    （3）選擇“八項”補貼優(yōu)惠的空間

  1．2．7企業(yè)年金與職業(yè)年金個稅

  1．2．8保險營銷員、證券經紀人的傭金收入個稅

    （1）2018年12月31日前

    （2）2019年及以后

  1．2．9低價向員工售房個稅

  1．2．10特殊行業(yè)的工資薪金個稅

1．3新舊個稅法銜接過程中的注意事項

  1．3．1新舊劃斷事項

    （1）滯后到2019年完成的事項

    （2）費用扣除及專項附加扣除的起始計算

    （3）綜合所得下“四項所得”的稅額歸屬期

    （4）其他所得存在的節(jié)稅空間

    （5）欠發(fā)2018年及以前月份工資如何承接

    （6）扣繳單位如何準備

  1．3．2專項附加扣除需要提前準備的資料

  1．3．3工資薪金調整為勞務報酬的籌劃安全空間

1．4本章  小結

第2章  新舊個稅法差異比較

2．1新舊個稅法的整體比較

2．2居民個人身份判定改變與來源于境內外所得的計稅判定

  2．2．1來源于中國境內所得判定

  2．2．2境外個人取得所得時的增值稅計繳判斷

  2．2．3非居民個人勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得

2．3新舊稅率表變化

  2．3．1綜合所得適用的個人所得稅稅率表

    （1）居民個人適用年度綜合所得適用稅率表

    （2）非居民個人使用按月?lián)Q算綜合所得稅率表計稅

  2．3．2經營所得適用的個人所得稅稅率表

2．4增加專項附加扣除

2．5代扣代繳與自主納稅申報方式變化

  2．5．1新舊代扣代繳方式比較

    （1）新舊個稅法下居民個人扣繳事項比較

    （2）新舊個稅法下非居民個人扣繳事項比較

  2．5．2自行納稅申報比較

2．6經國務院財稅部門確定征稅的其他所得事項不再存在

2．7境內外所得合并計稅

2．8本章  小結

第3章  居民個人個稅政策適用與應納稅額計繳

3．1居民個人認定

3．2個人所得項目及計稅、申報方式概括

3．3綜合所得

  3．3．1工資薪金所得的認定與計量

    （1）何為任職或受雇

    （2）工資薪金金額如何完整取得

    （3）稅后工資反算稅前工資準確性失效

    （4）年度內發(fā)放工資薪金只有稅額時間性差異沒有絕對性差異

    （5）用人單位解除勞動關系取得一次性經濟補償金適用“陷阱”

    （6）離退休人員所得計稅

  3．3．2特定項目工資薪金所得定性與計量的地方口徑

    （1）通訊費報銷或補貼

    （2）員工免費旅游

    （3）員工體檢費用

    （4）交通補貼（私車公用）

    （5）年會抽獎及發(fā)放獎品、紅包等

    （6）出差補貼

    （7）單位為個人購買社保、公積金、商業(yè)保險等事項

    （8）員工用餐/餐廳提供餐飲服務

    （9）實物福利

    （10）員工租房/宿舍

    （11）困難補貼與工會福利

  3．3．3工資薪金個稅的預扣預繳

    （1）工資薪金個稅累計預扣法預扣稅款應用

    （2）年度中間開始工作時累計預扣法的應用

    （3）年度中間更換工作時累計預扣法的應用

    （4）兩處以上取得工資薪金的預扣預繳

    （5）全員全額扣繳申報

    （6）預扣預繳時扣除事項與匯算清繳扣除事項的比較

    （7）專項附加扣除預扣時只允許在工資薪金預扣個稅時扣減

    （8）工資薪金預扣預繳的會計處理

    （9）工資薪金個稅預扣預繳稅款在匯算清繳時的多退少補

    （10）過渡期選擇全年一次性獎金計稅方法不能作任何扣減

  3．3．4勞務報酬所得

    （1）勞務報酬與工資薪金的區(qū)別

    （2）勞務報酬與生產經營的區(qū)別

    （3）勞務報酬收入額的認定

    （4）勞務報酬預扣預繳稅額的計算

    （5）勞務報酬收入與預扣預繳稅款如何取得進行匯算清繳

    （6）保險營銷員、證券經紀人傭金收入的例外預扣預繳規(guī)定

    （7）董事的計稅方式與發(fā)票提供

    （8）稅前扣除憑證管理規(guī)則對于個人勞務報酬中的發(fā)票要求

    （9）勞務報酬所得的計稅小結

  3．3．5稿酬所得

    （1）稿酬所得個稅的預扣預繳

    （2）稿酬所得如何并入綜合所得

    （3）稿酬所得與工資薪金的區(qū)別

    （4）約稿未發(fā)表但仍支付費用或給付樣書等方式如何計繳個稅

    （5）稿酬所得“按次取得”的判斷標準

    （6）稿酬所得的計稅小結

  3．3．6特許權使用費所得

    （1）特許權使用費的預扣預繳

    （2）特許權使用費所得計算中的中介費扣除問題

    （3）特許權使用費所得與工資薪金的區(qū)別

    （4）幾種特殊情形下的特許權使用費所得的界定

    （5）特許權使用費所得的計稅小結

  3．3．7綜合所得的計稅邏輯與匯算清繳要求

    （1）四類所得綜合合并計稅

    （2）四項所得的預扣預繳獨立計稅

    （3）什么情形需要綜合所得匯算清繳

    （4）在哪兒辦理綜合所得匯算清繳

    （5）有境外綜合所得的個人匯算清繳

    （6）綜合所得匯算清繳與預扣預繳的“矛盾”與協(xié)調

  3．3．8專項附加扣除

    （1）專項附加扣除概述

    （2）2019年開始的專項附加扣除界點劃分

    （3）專項附加扣除政策一覽表

    （4）專項附加扣除項目扣除起止時間與扣除時限

    （5）專項附加扣除的扣除選擇性與籌劃空間

    （6）專項附加扣除的預扣與匯算清繳的扣除

    （7）住房租金扣除促進個人出租房屋納稅的合規(guī)性

    （8）專項附加扣除的虛扣與實扣的差異

    （9）國家稅務總局子女教育費扣除問答摘錄

    （10）國家稅務總局繼續(xù)教育扣除問答摘錄

    （11）國家稅務總局大病醫(yī)療扣除問答摘錄

    （12）國家稅務總局住房貸款利息扣除問答摘錄

    （13）國家稅務總局住房租金扣除問答摘錄

    （14）國家稅務總局贍養(yǎng)老人扣除問答摘錄

    （15）國家稅務總局專項附加扣除征管問答摘錄

    （16）可專項附加扣除的職業(yè)資格繼續(xù)教育目錄

    （17）專項附加扣除報銷不影響其稅前扣除的金額

    （18）年度內開始工作是不是可以扣除未工作月份的專項扣除、專項附加扣除

  3．3．9綜合所得計稅案例

    （1）工資薪金累計預扣法下費用扣除額的應用

    （2）專項附加扣除條件、補扣及累計扣除的應用

    （3）勞務報酬預扣預繳計稅應用

    （4）取得應稅所得對方未扣繳稅款納稅處理

    （5）預扣預繳與匯算清繳計稅結果一致的情形

3．4經營所得

  3．4．1經營所得類型與計算步驟

  3．4．2屬于合伙人或個獨投資人的經營所得還是“股息、紅利”所得？

  3．4．3合伙企業(yè)的“先分后稅”是個稅法的“盲區(qū)”

  3．4．4影視工作室經營所得檢查警示

  3．4．5個人經營所得下的工資薪金仍將不得扣除

3．5利息、股息、紅利所得

  3．5．1個人借款超過一年的股息紅利所得認定

  3．5．2股息紅利何時為所得

  3．5．3股東取得股息紅利下的重復征稅問題

  3．5．4信托理財等收益“避稅”是否依然有空間

3．6財產租賃所得

  3．6．1關于房屋出租免租期的問題

  3．6．2個人出租或轉租房屋涉稅計算

3．7財產轉讓所得

  3．7．1合伙企業(yè)財稅份額納入財產轉讓所得計稅

  3．7．2新個稅法對于不動產與股權轉讓增加的“緊箍咒”

  3．7．3轉讓股權涉及個人所得稅的注意規(guī)劃點與爭議點

    （1）認繳制下0出資0價轉讓的爭議問題

    （2）股權轉讓過程中涉及留存收益的計稅問題

  3．7．4創(chuàng)業(yè)投資基金個人所得稅的特殊規(guī)定

3．8偶然所得

  3．8．1網絡紅包

  3．8．2銷售中額外抽獎

  3．8．3有獎發(fā)票獎金

  3．8．4其他偶然所得事項

3．9本章  小結

  3．9．1九類所得中適用的扣繳與匯算清繳

  3．9．2未代扣代繳個稅時納稅人補繳稅款是否存在滯納金

    （1）對于扣繳義務人的法定責任規(guī)定

    （2）對納稅人追繳稅款的處理規(guī)定

  3．9．3與非居民個人的計稅方式與征管方式存在差異

  3．9．4對外捐贈的限額扣除

  3．9．5稅收優(yōu)惠與減征優(yōu)惠

  3．9．6關于稅后所得受新個稅法的實施影響

  3．9．7關于離境清稅的恰當理解

  3．9．8關于按次或按月計稅所得的次數問題

  3．9．9年度內取得所得的合并計稅要求

第4章  非居民個人政策適用與應納稅額的計繳

4．1非居民個人與居民個人主要計稅差別

4．2非居民個人工資薪金所得計稅

4．3非居民個人勞務報酬所得計稅

4．4非居民個人取得其他所得的計稅方法

4．5非居民個人享受的協(xié)定（安排）待遇問題

第5章  個人所得稅與增值稅、企業(yè)所得稅等稅種的關系與協(xié)調處理

5．1綜合所得事項

  5．1．1工資薪金

    （1）工資薪金所得確認與稅前扣除關聯(lián)比較

    （2）集團內用工工資薪金與增值稅的關聯(lián)比較

    （3）勞務派遣用工與增值稅的關系

    （4）單位承擔員工個稅的稅前扣除

    （5）稅務檢查中如何有效檢查個稅

  5．1．2勞務報酬所得

5．2經營所得

5．3利息、股息、紅利所得

5．4財產租賃所得

5．5財產轉讓所得

5．6偶然所得

第二部分    社會保險費部分    

第6章  工資薪金與社保的關系

6．1征收社保主體與征收個稅主體融為稅務機關征收為一體

6．2工資薪金與社保的扣除關系

6．3工資薪金與社保基數的比較

6．4會計誤入記賬科目可能帶來繳納社保的爭議

第7章  社保入稅進展觀察

7．1社保入稅的三種進程

7．2社保入稅暫緩，大勢不可阻

7．3部分工作領域仍實施嚴厲的工資與社?；鶖档男ｒ?/p>

7．4社保劃轉包括哪些事項

7．5社保繳費降費期待

7．6住房公積金政策及劃轉可能性

第8章  社保繳費依據與理解口徑

8．1用工分類與社保繳納要求

  8．1．1用工類型與社保

  8．1．2基本養(yǎng)老統(tǒng)籌賬戶與個人賬戶

  8．1．3雙基數與單基數

  8．1．4城居保、新農保及職保

8．2上市公司社保合規(guī)化的信息披露

8．3社保繳納開戶的唯一性

8．4社保不合規(guī)執(zhí)行的法律責任

第9章  社?；I劃的誤區(qū)與規(guī)劃空間

9．1何時規(guī)劃才有利

9．2籌劃誤區(qū)與風險識別

  9．2．1換名法：工資薪金改稱為勞務報酬

  9．2．2組合法：調整工資薪金發(fā)放口徑

  9．2．3入職法：每年進行一次員工離職入職

  9．2．4拆分法：工資拆分為工資與勞務報酬兩項

  9．2．5換位法：員工在子公司間互為提供勞務報酬

  9．2．6代開法：利用第三方人力公司發(fā)放部分    工資的方法

  9．2．7報銷法：虛假發(fā)票風險單位要承擔

  9．2．8福利法：第三方公司積分換工資發(fā)放的形式

  9．2．9個體戶：全體員工變身為個體戶在“工作”

  9．2．10派遣法：將風險推給勞務派遣公司

9．3用工合理性與規(guī)劃空間

附件1  個人所得稅稅率表（按月?lián)Q算）

附件2  個人所得稅稅率表（經營所得）

附件3  個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

附件4  新舊個稅法比較

附件5  新個稅法及其實施條例對應表

附件6  國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知

附件7  國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告

附件8  國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告

附件9  國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告

附件10  國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告

附件11  財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知

附件12  財政部稅務總局關于繼續(xù)有效的個人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告

附件13  財政部國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知

附件14  國家稅務總局關于修訂個人所得稅申報表的公告

附件15  中華人民共和國社會保險法（2010）