生產企業(yè)出口退（免）稅常見錯誤解析115例

第一章出口退（免）稅基礎1
第一節(jié)出口貨物退（免）稅范圍1
1.出口≠報關出口1
2.報關出口的貿易方式≠應退稅的出口貿易方式2
3.報關銷售出口≠財務上已做出口銷售處理8
4.報關銷售出口貨物≠出口退（免）稅貨物10
5.報關銷售貨物未收匯核銷≠出口應退（免）稅11
6.已收外匯貨款≠出口應退（免）稅14
第二節(jié)出口退（免）稅方法16
7.生產企業(yè)≠適用免抵退稅方法16
8.同一出口企業(yè)既有生產貨物出口又有外購貨物出口≠同時適用免抵退稅和免退稅方法19
9.增值稅一般納稅人資格取得前出口貨物≠適用免抵退稅辦法22
10.公司加農戶企業(yè)出口農產品≠適用免抵退稅方法24
11.生產企業(yè)出口貨物≠不能籌劃增加利潤26
第三節(jié)出口銷售28
12.出口CIF價≠出口銷售確認價28
13.固定不變匯率≠出口銷售額折算匯率30
第四節(jié)出口退稅率32
14.出口企業(yè)使用的商品編號≠正確的商品編號32
15.正確的商品編號≠正確的出口商品代碼37
16.出口貨物退稅率為零≠出口貨物不免稅40
17.來料加工出口不予退（免）稅貨物≠不能免稅45
18.禁止出口商品或不退稅商品≠退（免）稅49
19.申報退稅率≠退稅率文庫中的退稅率52
20.出口退稅率調整執(zhí)行時間≠報關單注明的出口日期55
21.出口退稅率法定≠不能籌劃適用退稅率58
第五節(jié)出口退（免）稅認定61
22.出口退（免）稅認定的主體≠有實際出口業(yè)務的企業(yè)61
23.單純從事進口業(yè)務的對外貿易經營者≠應當辦理出口退（免）稅認定67
24.申請出口退（免）稅認定≠無法定期限69
25.辦理出口退（免）稅事項≠使用出口退稅辦稅員證72
26.生產經營事項發(fā)生變更≠不辦理出口退（免）稅變更認定76
27.出口企業(yè)生產經營類型≠可以隨意調整80
28.核定的出口企業(yè)管理類別≠不能依照規(guī)定調整82
29.出口企業(yè)異地遷移≠在遷入地辦理以前未辦理的出口退（免）稅87
30.終止出口貨物退（免）稅事項≠不辦理出口退（免）稅注銷認定手續(xù)89
第六節(jié)出口退（免）稅憑證91
31.出口貨物報關單≠出口貨物報關單（出口退稅專用）91
32.出口報關單上注明的貨物數量≠實際出口貨物的數量95
33.退（免）稅申報期限內未收匯核銷≠不能申報辦理出口退（免）稅98
34.免予提供紙質收匯核銷單≠不收匯核銷104
35.試點企業(yè)跨境貿易人民幣結算出口貨物退（免）稅≠提供審核出口收匯核銷單108
36.貨物貿易外匯管理制度改革試點地區(qū)≠試點以前出口收匯核銷貨物退（免）稅申報不提供收匯核銷單113
37.委托代理出口貨物無代理出口貨物證明≠能申報辦理出口退（免）稅117
第七節(jié)出口退（免）稅申報120
38.出口貨物免征增值稅≠不辦理免稅申報120
39.出口貨物免征消費稅≠不辦理出口貨物免消費稅申報123
40.未使用出口退稅申報系統≠出口退（免）稅申報不符合規(guī)定126
41.出口退（免）稅申報≠無法定期限129
42.出口貨物退（免）稅申報期限≠貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90天之內131
43.提供出口收匯核銷單期限≠出口貨物退（免）稅申報期限135
44.每月申報出口退（免）稅期限≠增值稅納稅申報期限138
第八節(jié)出口退（免）稅審核辦理140
45.出口企業(yè)逾期申報退（免）稅≠稅務機關逾期受理退（免）稅申報140
46.申報退（免）稅的出口貨物無相關電子信息≠稅務機關不受理出口退（免）稅申報144
47.稅務機關依法受理出口退（免）稅申報≠稅務機關依法審核出口退（免）稅147
48.出口貨物單證信息齊全≠稅務機關應當審核通過出口退（免）稅151
49.出口退稅審核中產生疑點≠不能人工挑過157
50.審核通過出口退（免）稅≠應當辦理出口退（免）稅161
51.審核通過應辦理出口退（免）稅≠正確辦理出口退（免）稅164
52.出口應退稅款未辦理≠加算利息166
53.已辦理出口退（免）稅≠不能追繳169
54.收回出口退稅入庫≠一般增值稅入庫175
55.收回已辦理的出口退（免）稅≠不能再次申報辦理出口退（免）稅178第二章生產企業(yè)免抵退稅184
第一節(jié)免抵退稅計算申報184
56.即征即退企業(yè)出口貨物免抵退稅≠一般生產企業(yè)出口貨物免抵退稅184
57.出口貨物FOB價≠免抵退稅額計算依據187
58.賬面核算出口銷售額≠免抵退稅申報的出口銷售額189
59.免抵退稅申報出口額≠增值稅納稅申報出口額192
60.免抵退稅申報的不得免征和抵扣稅額≠增值稅納稅申報的不得免征和抵扣稅額196
61.增值稅納稅申報表中的留抵稅額≠免抵退稅匯總表中的留抵稅額200
62.出口報關金額≠出口收匯金額206
63.企業(yè)生產貨物全部出口≠企業(yè)沒有應納增值稅額208
64.免抵退稅不得免征和抵扣稅額≠重復計算211
65.單證不齊申報≠單證齊全申報214
66.單證齊全申報≠單證信息齊全申報218
67.出口退（免）稅申報系統操作錯誤≠退（免）稅申報不受影響223
68.新辦生產企業(yè)出口退（免）稅≠按月計算辦理免抵退稅226
69.生產企業(yè)免抵退稅計算≠不能進行稅收籌劃229
70.外商投資生產企業(yè)免抵稅額≠不計算繳納城建稅及教育費附加233
第二節(jié)視同自產產品出口退（免）稅236
71.具有產品生產能力≠具有出口產品生產能力236
72.外購貨物經本企業(yè)包裝出口≠自產貨物出口239
73.生產企業(yè)出口非本地自產產品≠出口自產產品242
74.外購貨物出口≠視同自產產品出口244
75.外購配套產品出口≠視同自產產品出口247
76.母公司收購所屬子公司貨物出口≠集團公司收購所屬成員企業(yè)貨物出口250
77.委托加工收回產品出口≠視同自產產品出口253
78.符合視同自產產品出口退（免）稅條件≠申報辦理免抵退稅258
79.生產企業(yè)外購貨物出口用于對外承包工程≠視同自產產品出口退（免）稅260
80.列名生產企業(yè)外購所有貨物出口≠能申報辦理免抵退稅263
81.高新技術企業(yè)非自產貨物出口≠一般生產企業(yè)非自產貨物出口266
82.生產企業(yè)出口已納消費稅的非自產貨物≠生產企業(yè)出口自產的應稅消費品270
第三節(jié)加工貿易出口退（免）稅273
83.加工貿易手冊電子化≠不按規(guī)定辦理進料加工登記申報273
84.進料深加工結轉≠進料加工復出口276
85.發(fā)生進口料件≠按規(guī)定申報進口料件279
86.生產企業(yè)進口料件計算方法≠購進法282
87.少申報進口料件≠對企業(yè)有利286
88.進料料件復出≠申報辦理免抵退稅293
89.申報的進口料件未全部用于出口退稅貨物≠申報的進口料件不作調整295
90.進料加工手冊在海關核銷≠進料加工手冊在稅務機關核銷300
91.進料加工手冊核銷≠已申報進口料件不調整302
92.來料加工進項稅額轉出≠進料加工進項稅額轉出305
93.高新技術企業(yè)出料加工收回復出口貨物≠一般生產企業(yè)委托加工收回復出口貨物310
94.出料加工≠加工貿易313
95.來料加工出口免稅管理≠進料加工出口退（免）稅管理316
96.進料加工稅收成本≠來料加工稅收成本320
第三章特殊退（免）稅324
第一節(jié)小規(guī)模納稅人出口免稅324
97.出口不予退（免）稅貨物≠出口免稅324
98.生產型小規(guī)模納稅企業(yè)外購貨物直接出口≠生產型一般納稅人外購貨物直接出口326
第二節(jié)特殊區(qū)域出口貨物退（免）稅330
99.出口加工區(qū)內企業(yè)耗用水電氣≠不能申報退增值稅330
100.非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物≠能申報退（免）稅333
101.經保稅區(qū)倉儲企業(yè)出口貨物退（免）稅≠一般出口貨物退（免）稅336
102.貨物出口到出口加工區(qū)以人民幣結算收匯核銷≠不能申報退（免）稅339
103.取消出口退稅的特定商品出口到海關特殊監(jiān)管區(qū)≠不能申報退（免）稅343
104.籌劃通過海關特殊監(jiān)管區(qū)出口貨物≠符合出口退（免）稅政策348
第三節(jié)特殊貿易方式出口貨物退（免）稅351
105.生產企業(yè)境外帶料加工出口貨物≠適用免抵退稅辦法351
106.來料加工未開具免稅證明≠能免征增值稅354
第四節(jié)特殊貨物出口退（免）稅357
107.出口廣告樣品不收匯≠能申報退（免）稅357
108.農業(yè)生產者出口自產農產品≠不能進行稅收籌劃359
109.出口銷售自用舊設備≠不能申報退稅362
110.生產企業(yè)對外修理修配飛機≠不能申報辦理出口退（免）稅365
111.企業(yè)在擴大增值稅抵扣范圍政策以前購進設備投資出境≠企業(yè)在擴大增值稅抵扣范圍政策以后購進設備投資出境371
第五節(jié)視同出口貨物特準退（免）稅374
112.外商投資企業(yè)采購國產設備退稅政策取消≠外商投資企業(yè)采購已退稅設備不監(jiān)管374
113.研發(fā)機構采購國產設備已退增值稅≠稅務機關不能依法追繳377
114.利用外國政府和國際金融組織貸款采用國際招標方式銷售的國內企業(yè)中標機電產品≠能申報辦理出口退（免）稅381
115.營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理≠生產企業(yè)出口貨物免抵退稅管理386
參考書目396